Nuovo codice tributo per i frontalieri.
Importante novità fiscale per i lavoratori frontalieri che lavorano in Svizzera e risiedono nei comuni italiani entro 20 km dal confine. L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 27 del 10 aprile 2025, ha ufficialmente istituito il codice tributo “1863” per il versamento dell’imposta sostitutiva su Irpef e addizionali regionali e comunali relativa ai redditi da lavoro dipendente percepiti oltreconfine.
Questa misura offre ai lavoratori dipendenti residenti nei comuni situati entro 20 km dal confine svizzero (i cui territori sono specificati negli allegati del decreto) la possibilità di optare, a partire dal periodo d’imposta 2024, per un regime fiscale agevolato. Tale regime prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva pari al 25% delle imposte pagate in Svizzera sui medesimi redditi, semplificando così gli adempimenti fiscali in Italia.
L’opzione per l’applicazione dell’imposta sostitutiva dovrà essere esercitata direttamente dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi. Il versamento dell’importo dovuto dovrà essere effettuato utilizzando il modello F24, entro la scadenza prevista per il saldo delle imposte sui redditi.
Con l’istituzione del codice tributo “1863”, l’Agenzia delle Entrate rende operativo il meccanismo di pagamento per questa nuova forma di tassazione agevolata. In fase di compilazione del modello F24, il codice “1863” dovrà essere inserito nella sezione “Erario”, in corrispondenza della colonna “importi a debito versati”. Come “Anno di riferimento” dovrà essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”.
Punti chiave per i lavoratori frontalieri:
- Nuovo codice tributo: “1863” per il versamento dell’imposta sostitutiva.
- Imposta sostitutiva: Opzionale, pari al 25% delle imposte svizzere sui redditi da lavoro dipendente.
Beneficiari: Lavoratori dipendenti residenti in comuni italiani entro 20 km dal confine svizzero (elenco specificato nel Dl n. 113/2024). - Periodo d’imposta: A partire dal 2024.
- Modalità di adesione: Opzione da esercitare nella dichiarazione dei redditi.
- Modalità di pagamento: Tramite modello F24, utilizzando il codice tributo “1863”.
- Scadenza: Entro il termine per il versamento del saldo delle imposte sui redditi.
Questa novità rappresenta un importante passo avanti per la semplificazione del regime fiscale dei lavoratori frontalieri, offrendo un’alternativa potenzialmente più vantaggiosa e chiara rispetto al sistema ordinario. Si raccomanda ai contribuenti interessati di consultare attentamente la risoluzione n. 27/2025 dell’Agenzia delle Entrate e di rivolgersi a professionisti fiscali per valutare la propria situazione specifica e adempiere correttamente agli obblighi tributari.
